حذف الأرباح غير المحققة من المبيعات البينية للممتلكات والمعدات
أولا: قائمة بالمواضيع التي
تضمنها الفصل السادس حول حذف الأرباح المحققة من المبيعات البينية للممتلكات
والمعدات:
1-
المبيعات البينية للممتلكات غير المستهلكة.
2-
المبيعات البينية للممتلكات المستهلكة.
3-
ورقة عمل تجميع البيانات المالية - حالة تسجيل الاستثمار في الشركة التابعة بالتكلفة.
4-
التحليل الاحتسابي لصافي الربح المجمع والأرباح المحتفظ
بها المجمعة.
5-
ورقة عمل تجميع البيانات المالية - طريقة حقوق الملكية الجزئية.
6-
ملخص قيود الحذف في ورقة العمل ذات الصلة بالمبيعات
البينية للمعدات.
7-
الفوائد والإيجار وأتعاب الخدمات البينية.
ثانيا:
الأهداف التعليمية للفصل السادس: حذف الأرباح غير المحققة من المبيعات البينية
للممتلكات والمعدات:
1-
التمكن من معرفة متى يتم الاعتراف بالربح من وجهة نظر
البيانات المالية المجمعة من المبيعات البينية للأصول المستهلكة وغير المستهلكة.
2-
التمكن من معرفة في أي الظروف يمكن الاعتراف بالربح
المجمع من بيع أصول الى طرف غير متحالف عندما تعترف الشركة المتحالفة بخسائره.
3-
التمكن من معرفة ما هو جوهر الفرق الإجرائي مابين قيود
الحذف في ورقة العمل للربح البيني غير المحقق عندما تكون الشركة المتحالفة البائعة
شركة تابعة محلولة بأقل من 100% وكذلك في مثل تلك القيود وعندما تكون الشركة
التابعة البائعة شركة أم أو شركة تابعة مملوكة بالكامل.
4-
التمكن من معرفة لماذا يكون من المهم التفريق مابين تدفق
المبيعات الى الأعلى عن تدفق المبيعات الى الأدنى في تحليل حذوفات الربح البيني.
5-
التمكن من معرفة في أي الفترات وبأي أسلوب يتم الاعتراف
بالأرباح ذات الصلة بالمبيعات البينية للأصول المستهلكة (الممتلكات والمعدات) في
البيانات المالية المجمعة.
ثالثا:
ملخص الفصل السادس بما يحقق الأهداف التعليمية:
1-
المبيعات البينية للممتلكات غير المستهلكة:
عندما يكون هناك مبيعات بينية لممتلكات غير مستهلكة فانه
من الضروري عمل قيود حذف تحقق أهداف التقارير التالية في البيانات المالية
المجمعة:
أ-
لإدراج المكاسب أو الخسائر من بيع الممتلكات غير
المستهلكة في الربح المجمع فقط عندما يتم بيع تلك الممتلكات لأطراف خارج المجموعة
وبمبلغ يساوي الفرق مابين التكلفة الخاصة بالممتلكات للمجموعة المتحالفة والمبالغ
المحصلة من الأطراف الخارجية.
ب-
لعرض الممتلكات غير المستهلكة في بيان المركز المالي
بتكلفتها الى المجموعة المتحالفة.
ج-
لتوزيع الربح المجمع الى الحقوق غير المسيطرة استنادا
الى حصتها من مبلغ ربح الشركة التابعة التي يتم ادراجها ضمن الربح المجمع.
عندما تقوم احدى شركات المجموعة المملوكة بأقل من 100%
للشركة الأم ببيع ممتلكات غير مستهلكة كالأرض الى الشركة الأم بعملية مالية منها
ربح فان القيد المحاسبي في دفاتر الشركة المتحالفة التابعة يكون كالآتي في السنة
المالية التي حدثت فيها عملية البيع:
××××× من
حـ/ النقد (مبلغ البيع)
الى
حـ/ مذكورين
×××× حـ/
الأرض (التكلفة)
×××× حـ/ الربح من بيع الأروض (الفرق)
وفي نهاية السنة المالية التي تمت فيها عملية البيع يكون
فيه الحذف في ورقة العمل كالآتي لحذف الأرباح البينية
×××× من
حـ/ ربح بعد بيع أرض
×××× الى
حـ/ الأرض
وإذا
أظهرت البيانات المالية للشركة المتحالفة البائعة للممتلكات غير المستهلكة (الأرض)
فان حصة الحقوق غير المسيطرة يتم احتسابها كالآتي
حصة
الحقوق غير المسيطرة من الربح = نسبة الحقوق غير المسيطرة × (ربح الشركة المتحالفة
البائعة - الربح البيني من بيع الأرض).
وتكون
حصة الحقوق غير المسيطرة مستندة الى الربح المجمع بمقدار الربح التي حققته الشركة
المتحالفة البائعة من العمليات مع الأطراف
الثالثة.
في
البيانات المالية المجمعة يتم اظهار الأرض دائما بالتكلفة الى أن يتم بيعها الى
أطراف ثالثة. ويكون من الحذف في كل السنوات اللاحقة الى أن يتم بيع الأرض لأطراف
ثالثة كالآتي:
من حـ/ مذكورين
×××× حـ/ الأرباح المحتفظ بها للشركة الأم
×××× حـ/ الأرباح المحتفظ بها للشركة لتابعة
×××× الى حـ/ الأرض
يتم تخفيض الأرباح المحتفظ بها للشركة التابعة البائعة
بمقدار حصة الحقوق غير المسيطرة ويتم تخفيض الأرباح المحتفظ بها للشركة الأم
المستثمرة بمقدار الحقوق المسيطرة للشركة الأم.
وإذا كانت المبيعات البينية هي تدفق مبيعات للأولى فانه
يتم تعديل كامل الربح الى الأرباح المجتفظ بها للشركة الأم فقط، وإذا باعت الشركة
الأم الأرض الى طرف ثالث فانها تستخدم القيمة المسجلة للأرض التي تمثل تكلفتها
بالنسبة للشركة الأم في احتساب الربح ويتم عمل القيد المحاسبي التالي في ورقة عمل
تجميع البيانات المالية في السنة المالية التي جرت فيها البيع:
من حـ/ مذكورين
×××× حـ/ الأرباح المحتفظ بها للشركة الأم
×××× حـ/ الأرباح المحتفظ بها للشركة لتابعة
×××× الى حـ/ الربح من الأرض
وفي السنة التي يتم فيها البيع لأطراف ثالثة يكون لايزال
مطلوبا تعديل الرصيد الافتتاحي للأرباح المحتفظ بها للشركة الأم وذلك لاحلال
اللأرباح المحتفظ بها في بداية سنة البيع مكان الأرباح المحتفظ بها المجمعة المقرر
عنها في نهاية السنة السابقة.
في سنة البيع للأطراف الثالثة للأرض يتم زيادة الربح
المجمع بمقدار الربح البيني ولذلك الربح المجمع والأرباح المحتفظ بها المجمعة
والحقوق غير المسيطرة وبالتالي في نهاية السنة التي حدث فيها البيع فان الأرباح من
البيع في الدفاتر الافرادية للشركات المتحالفة تعادل الأرباح المدرجة في البيانات
المالية المجمعة.
2-
المبيعات البينية للمتلكات المستهلكة:
في السنة التي يتم فيها البيع يتوجب حذف الربح البيني
المسجل من البيع في دفاتر الشركة المتحالفة البائعة عند اعداد ورقة عمل جميع
البيانات المالية. وبعد عملية البيع تقوم الشركة المتحالفة المشترية للأصل
المستهلك باحتساب الاستهلاك على الأصل استنادا الى تكليف الشراء وبالتالي فان
الاستهلاك المحتسب من قبل الشركة المشترية سيكون اما زائدا أو منخفضا من وجهة نظر
البيانات المالية المجمعة وبالتالي يحتاج الى تعديل.
من وجهة نظر البيانات المالية المجمعة فان الربح البيني
يعتبر متحققا نتيجة لعملية استخدام الممتلكات والمعدات المشتراة أو المباعة في
عملية توليد الايرادات ولأن ذلك يقاس بالاستهلاك فان الاعتراف بتحقيق الربح البيني
يتم تحقيقها من خلال تعديل الاستهلاك. عندما يكون هناك بيع بيني لأصل مستهلك فان
قيود ورقة العمل ضرورية لتحقيق الأهداف الخاصة بالتقارير المالية في البيانات
المالية المجمعة التالية:
أ-
لاظهار المكاسب أو الخسائر في بيان الدخل المجمع التي
فقط نتجت عن بيع الأصول المستهلكة للأطراف خارج المجموعة المتحالفة.
ب-
لاظهار الممتلكات في بيان المركز الالي بتكلفتها بالنسبة
للمجموعة المتحالفة.
ج- لاظهار الاستهلاك المتراكم في
بيان المركز المالي استنادا الى تكلفة الأصل ذو العلاقة بالنسبة للمجموعة
المتحالفة.
د- لاظهار مصروف الاستهلاك في
بيان الدخل المجمع استنادا الى تكلفة الأصل ذو العلاقة بالنسبة للمجموعة
المتحالفة.
هـ- لتوزيع الدخل
المجمع للحقوق غير المسيطرة بناءاً على حصتها من مبلغ الدخل الخاص بالشركة التابعة
التي تم ادراجه ضمن الدخل المجمع.
ان قيود ورقة العمل في السنة المالية التي تمت فيها
عملية البيع للأصول المستهلكة بوجود ربح في عملية البيع كالآتي:
×××× من حـ/ الربح من بيع المعدات
×××× الى حـ/ المعدات
لحذف الربح المسجل من بيع المعدات بينيا.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
×××× من حـ/ الاستهلاك المتراكم
×××× الى حـ/ مصروف الاستهلاك
لحذف الزيادة في الاستهلاك المسجلة من قبل الشركة المشتية استنادا الى تكلفة الشراء التي تتضمن
ربح بيني.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
×××× من حـ/ المعدات
×××× الى حـ/ الاستهلاك المتراكم
اعادة تسجيل الاستهلاك المتراكم ما قبل عملية البيع
لاعادة الأصل الى تكلفته الأصلية.
ان قيود ورقة العمل في السنوات المالية اللاحقة للسنة
المالية التي يتم فيها عملية البيع البينية كالآتي:
من حـ/
مذكورين
×××× حـ/ الأرباح المحتفظ بها في بداية السنة
للشركة الأم المجمعة
×××× حـ/ الاستهلاك المتراكم
×××× الى حـ/ المعدات
ان المبلغ المدين لرصيد الأرباح المحتفظ بها في بداية
السنة المالية للشركة الأم المجمع هو المبلغ من الربح البيني غير المتحقق من عملية
البيع في بداية السنة وهو مبلغ الربح من عملية البيع ناقصا الاستهلاك المسجل بعد
تاريخ عملية البيع الى تاريخ السنة المالية في بدايتها. ان هذا القيد يعيد اظهار
الأرباح المحتفظ بها المجمعة في بداية السنة المالية الى نفس المبلغ الظاهر في
البيانات المالية المجمعة في نهاية السنة.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
×××× من حـ/ الاستهلاك المتراكم
×××× الى حـ/ مصروف الاستهلاك
لتخفيض الاستهلاك الزائد المسجل من قبل الشركة المشترية المتحالفة.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
×××× من حـ/ المعدات
×××× الى حـ/ الاستهلاك المتراكم
لاظهار الأصل المستهلك وكان عملية البيع البينية لم تتم
أبدا.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
3-
تحديد الحقوق غير المسيطرة:
في عملية تدفق المبيعات للأدنى يتم حذف كامل الربح
البيني ولايؤثر ذلك على احتساب حصة الحقوق غير المسيطرة في الربح المجمع أو صافي
الأصول المجمعة.
واذا كانت الشركة التابعة هي التي قامت بعملية البيع
كتدقيق مبيعات للأعلى وكانت شركة تابعة ليست مملوكة بالكامل للشركة الأم، فانه في
هذه الحالة يتم احتساب حصة الحقوق غير المسيطرة بنسبة حصتها من الشركة التابعة
عندما يتم حذف الربح البيني من عملية البيع.
يتم تعديل حقوق الأقلية (الحقوق غير المسيطرة) في الربح
المجمع كالآتي:
|
في السنة المالية التي تمت فيها عملية البيع كتدفق بيع
للأعلى
|
  = نسبة
حصة الحقوق غير المسيطرة × الربح
الخاص بالشركة التابعة البائعة – صافي المبلغ غير المحقق من عملية البيع المحذوف
من الربح المجمع |
|
في السنوات اللاحقة للسنة المالية التي يتم فيها البيع
|
 = نسبة
حصة الحقوق غير المسيطرة × الربح
الخاص بالشركة التابعة البائعة – الربح البيني الذي تم اعتباره منخفضا خلال
الفترة الحالية |
الربح المحقق خلال الفترة الحالية هو الاستهلاك المحلي
على الدخل من قبل الشركة المشترية المتحالفة من مبلغ الربح البيني.
4-
ورقة عمل تجميع البيانات المالية: عندما يتم تسجيل
الاستثمار في الشركة التابعة بالتكلفة:
ان قيد ورقة العمل كالآتي:
×××× من حـ/ الاستثمار في الشركة التابعة
×××× الى حـ/ الأرباح المحتفظ بها في بداية
السنة للشركة الأم
وذلك لايجاد التساوي في الحقوق من الشركة التابعة.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
×××× من حـ/ الربح من بيع المعدات
×××× الى حـ/ الممتلكات والمعدات
لحذف الأرباح البينية المسجلة في عملية بيع بينية
ولتخفيض القيمة الدفترية للمعدات الى قيمتها الدفترية عند تاريخ اتمام عملية
البيع.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
×××× من
حـ/ الاستهلاك المتراكم
×××× الى حـ/ مصروف الاستهلاك
لعكس مصروف الاستهلاك المسجل بالزيادة من الشركة
المشترية استنادا الى تكلفة الشراء البينية التي تتضمن ربح بيني للشركة البالغة
المتحالفة من ضمن المجموعة
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
×××× من حـ/ الممتلكات والمعدات
×××× الى حـ/ الاستهلاك المتراكم
لاعادة الأصل الى قيمته الدفترية الأصلية وكانت عملية
البيع لم تتم بينيا أبداً.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
من حـ/ مذكورين
×××× حـ/ الأرباح المحتفظ بها في بداية
الفترة للشركة التابعة
×××× حـ/ رأس المال للشركة لتابعة
×××× الى حـ/ الاستثمار في الشركة التابعة
لحذف حساب الاستثمار في الشركة التابعة.
مثال حول حذف الأرباح غير المحققة من
المبيعات
البينية للمتلكات والمعدات
اشتـرت
شركة ياديليا 90% من الأسهم العادية القائمة لشركة سانشيز في 30 يونيو 1995 بمبلغ 426,000 دولار،
وفي ذلك التاريخ كانت البيانات المالية لشركة سانشيز تحتوي على أرباح محتفظ بها
بمبلغ 60,000 دولار وكانت القيم المسجلة للأصول والالتزامات تساوي قيمتها
العادلة. ان زيادة التكلفة من القيمة العادلة لصافي الأصول المسجلة كان يعزا الى
براءة اختراع لدى شركة سانشيز غير مسجلة في الدفاتر والتي يتوقع أن تستمر لمدة
خمسة سنوات بدءا من تاريخ 30 يونيو 1995.
ان
البيانات المالية للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 1997 كالآتي:
|
شركة باوليا
|
|
شركة سانشيز
|
|
|
المبيعات
|
2,555,500
|
|
1,120,000
|
|
حقوق
الشركة الأم في أرباح الشركة التابعة
|
60,650
|
|
-
|
|
اجمالي
الايرادات
|
2,716,150
|
|
1,120,000
|
|
تكلفة المبيعات
|
1,730,000
|
|
690,500
|
|
المصاريف
|
654,500
|
|
251,000
|
|
اجمالي
التكلفة والمصروف
|
2,384,500
|
|
941,500
|
|
صافي الدخل
|
331,650
|
|
178,500
|
|
الأرباح المحتفظ بها 1/1
|
666,550
|
|
139,500
|
|
صافي الربح
|
331,650
|
|
178,500
|
|
توزيعات الأرباح المعلنة
|
(100,000)
|
|
(60,000)
|
|
الأرباح المحتفظ بها في 31/12
|
898,200
|
|
258,000
|
|
نقد
|
119,500
|
|
132,500
|
|
ذمم مدينة
|
342,000
|
|
125,000
|
|
بضاعة
|
362,000
|
|
201,000
|
|
أصول متداولة أخرى
|
40,500
|
|
13,000
|
|
أرض
|
150,000
|
|
-
|
|
استثمار في شركة سانشيز
|
604,200
|
|
-
|
|
ممتلكات ومعدات
|
825,000
|
|
241,000
|
|
الاستهلاك المتراكم
|
(207,000)
|
|
(53,500)
|
|
اجمالي الأصول
|
2,236,200
|
|
659,000
|
|
ذمم دائنة
|
295,000
|
|
32,000
|
|
ذمم دائنة أخرى
|
43,000
|
|
19,000
|
|
رأس المال
|
1,000,000
|
|
300,000
|
|
راس مال مساهم آخر
|
-
|
|
50,000
|
|
الأرباح المحتفظ بها
|
898,200
|
|
258,000
|
|
اجمالي الالتزامات وحقوق الملكية
|
2,236,200
|
|
659,000
|
تتضمن البضاعة لشركة بارليا في 31
ديسمبر 1996 بضاعة مشتراة من شركة سانشيز والتي كان من ربح شركة سانشيز منها 7,500 دولار وخلال 1997 قامت شركة سانشيز ببيع بضاعة الى شركة باريليا
بمبلغ 375,000 والتي منها مبلغ 60,000 دولار لم يكن مدفوعا حتى تايم 31 ديسمبر 1997. ان البضاعة لشركة
باديليا في 31 ديسمبر 1997 تتضمن بضاعة مشتراة من شركة سانشيز التي اعترفت شركة
سانشيز بربح مبلغ
10,500 دولار أمريكي.
المطلوب:
اعداد ورقة عمل تجميع البيانات المالية للسنة المالية المنتهية في 31
ديسمبر 1997.
حل المثال السابق حول الأرباح غير
المحققة
من مبيعات الممتلكات والمعدات
أ-
احتساب الزيادة في تكلفة الاستحواذ عن القيمة العادلة للأصول كالآتي:
|
المبلغ
|
|
||
|
الأرباح المحتفظ بها لشركة سانشيز بتاريخ 30/6/1995
|
60,000
|
|
|
|
رأس
المال
|
300,000
|
|
|
|
رأس المال
الاضافي
|
50,000
|
|
|
|
حقوق ملكية سانشيز بتاريخ 30/6/1995
|
410,000
|
|
|
|
حق الشركة بديليا 90%
|
369,000
|
|
|
|
المبلغ المدفوع
للاستحواذ على الحصة
|
426,000
|
|
|
|
براءة اختراع
|
57,000
|
|
|
الاطفاء السعري للبراءة =
|
57,000
|
= 11,400 سنويا
|
|
||
|
|
5
|
|
|
|
|
ب-
من الضروري حذف الربح المسجل من
شركة باديليا البالغ 47,500 دولار من بيع معدات بتاريخ 31 ديسمبر 1995.
ج- من الضروري حذف مبلغ 15,000 دولار ربح من بيع
أرض لشركة باديليا من قبل الشركة التابعة سانشيز التي تم بيعها خلال سنة 1996.
د- في سنة 31 ديسمبر 1996 هناك
ربح بيني في البضاعة المباعة من سانشيز الى باديليا يتوجب حذفه اذا تبقى حتى 31
ديسمبر 1997 ويبلغ هذا الربح البيني 7,500دولار أمريكي.
هـ- هناك مبيعات بضاعة
من سانشيز الى باديليا في سنة 1997 بمبلغ 375,000 دولار
منها مبلغ 60,000 دولار
زالت ذمة يتوجب حذفها عند اعداد البيانات المالية.
و- في 31 ديسمبر 1997 فان بضاعة
باديليا تتضمن بضاعة تم شراءها من سانشيز والتي تم الاعتراف بها ربح مقداره 1,500 دولار من
قبل شركة سانشيز بمعنى أن كامل البضاعة السابقة تم بيعها.
استنادا
الى تحليل العمليات المبينة أعلاه فان قيود الحذف في ورقة العمل والقيود التعديلية
الأخرى ستكون كالآتي:
1-
57,000 من
حـ/ براءة اختراع
57,000 الى حـ/ الاستثمار في الشركة التابعة
اثبات الزيادة في التكلفة عن القيمة العادلة لصافي
الأصول لبراءة اختراع يتم اطفاءها على مدى خمسة سنوات.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
2- 11,400 من حـ/ اطفاء براءة الاختراع
11,400 الى حـ/ الاطفاء المتراكم
اثبات اطفاء براءة الاختراع لسنة 1997.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
3-
11,400
من حـ/ الرصيد الافتتاحي للأرباح المحتفظ بها
للشركة الأم
11,400 الى
حـ/ الاطفاء المتراكم
اثبات الاطفاء لسنة 1996.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
4-
47,500 من حـ/
الرصيد الافتتاحي للأرباح المحتفظ بها للشركة الأم
47,500 الى حـ/ المعدات
حذف الربح المسجل من الشركة الأم باديليا من بيع معدات
الى شركة سانشيز.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
5- 19,000 من حـ/
الاستهلاك المتراكم للمعدات المباعة لسانشيز
الى
حـ/ مذكورين
9,500 حـ/ مصاريف الاستهلاك
9,500 حـ/ الأرباح المحققة بها للشركة التابعة
لالغاء أثر الاستهلاك على المعدات المباعة من باديليا
الى سانشيز
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
6-
10,500 من حـ/ المبيعات
10,500 الى حـ/ تكلفة
المبيعات
حذف الربح في البضاعة المباعة من سانشيز الى باديليا
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
7- 60,000 من حـ/ الذمم الدائنة لشركة باديليا
60,000 الى حـ/ الذمم المدينة لشركة سانشيز
حذف الأرصدة البينية الدائنة
والمدينة في نهاية سنة 1997
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
8-
160,650 من حـ/ ابراءات حقوق الشركة الأم في أرباح الشركة
التابعة
160,650 الى حـ/ الاستثمار
حذف الايرادات المأخوذة بموجب طريقة حقوق الملكية
الجزئية
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
9- 54,000 من حـ/ الاستثمار في شركة تابعة
54,000 الى حـ/ توزيعات الأرباح المعلنة
حذف توزيعات الأرباح المعلنة من شركة سانشيز
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
10-
من حـ/مذكورين
270,000 حـ/رأس مال الشركة سانشيز (حصة الشركة الأم)
125,550 حـ/الأرباح المحتفظ بها لشركة سانشيز (حصة الشركة
الأم) في بداية السنة
395,550 الى
حـ/الاستثمار في شركة سانشيز
حذف رأس المال وحقوق الملكية الأخرى في حساب الاستثمار
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
11-
45,000 من حـ/ رأس المال الاضافي
45,000 الى حـ/ الاستثمار في شركة تابعة
حذف رأس المال الاضافي
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
12-
15,000 من حـ/الأرباح المحتفظ بها للشركة التابعة
15,000 الى حـ/ الأرض
بيع أرض الى الشركة الأم من قبل شركة سانشيز
ورقة عمل تجميع البيانات المالية للشركة الأم
باديليا وشركتها التابعة سانشيز
كما في 31
ديسمبر 1997
طريقة حقوق الملكية الجزئية
|
البيان
|
شركة
باديليا
|
شركة
سانشيز
|
قيود
الحذف
|
الحقوق عن غيرمسيطرعليها
|
الأرصدة
المجمعة
|
|
|
منه
|
له
|
|||||
|
المبيعات
|
2,555,500
|
1,120,000
|
10,500(7)
|
-
|
-
|
3,665,000
|
|
حقوق
الشركة الأم في أرباح الشركة الثابتة
|
160,650
|
-
|
160,650(9)
|
-
|
-
|
-
|
|
إجمالي الإيرادات
|
2,716,150
|
1,120,000
|
171,150
|
-
|
-
|
3,665,000
|
|
تكلفة البضاعة المباعة
|
1,730,000
|
690,500
|
-
|
10,500(7)
|
-
|
2,410,000
|
|
المصاريف
|
654,500
|
251,000
|
11,400(2)
|
9,500(5)
|
-
|
907,400
|
|
اجمالي التكاليف والمصاريف
|
2,384,500
|
941,500
|
11,400
|
20,000
|
-
|
3,317,400
|
|
صافي الدخل
|
331,650
|
178,500
|
182,550
|
20,000
|
25,200
|
322,400
|
|
الأرباح المحتفظ بها في 1/1
|
666,550
|
139,500
|
125,550(11)
|
9,500(5)
|
20,925
|
595,175
|
|
47,500(4)
|
||||||
|
11,400(3)
|
||||||
|
15,000(13)
|
||||||
|
صافي الربح
|
331,650
|
178,500
|
182,550
|
20,000
|
25,200
|
322,400
|
|
توزيعات الأرباح المعلنة
|
(100,000)
|
(60,000)
|
-
|
54,000(10)
|
(6,000)
|
(100,000)
|
|
الأرباح المحتفظ بها في 31/12
|
898,200
|
258,000
|
382,000
|
83,500
|
40,125
|
817,575
|
|
نقد
|
119,500
|
132,500
|
-
|
-
|
-
|
252,000
|
|
ذمم مدينة
|
342,000
|
125,000
|
-
|
60,000(8)
|
-
|
407,000
|
|
بضاعة
|
362,000
|
201,000
|
-
|
-
|
-
|
465,000
|
|
موجودات متداولة أخرى
|
40,500
|
13,000
|
-
|
-
|
-
|
53,500
|
|
أرض
|
150,000
|
-
|
-
|
15,000(13)
|
-
|
135,000
|
|
استثمار في شركة سانشير
|
604,200
|
-
|
54,000(10)
|
57,000(1)
|
-
|
-
|
|
160,650(9)
|
||||||
|
395,550(11)
|
||||||
|
45,000(12)
|
||||||
|
ممتلكات ومعدات
|
825,000
|
241,000
|
-
|
47,500(4)
|
-
|
1,018,500
|
|
الاستهلاك المتراكم
|
(207,000)
|
(53,500)
|
19,000(5)
|
-
|
-
|
(241,500)
|
|
براءة اختراع
|
-
|
-
|
57,000(1)
|
11,400(2)
|
-
|
34,200
|
|
11,400(3)
|
||||||
|
اجمالي الأصول
|
2,236,200
|
659,000
|
130,000
|
803,500
|
-
|
2,221,700
|
|
ذمم دائنة
|
295,000
|
32,000
|
60,000(8)
|
-
|
-
|
267,000
|
|
ذمم دائنة أخرى
|
43,000
|
19,000
|
-
|
-
|
-
|
62,000
|
|
رأس المال
|
1,000,000
|
300,000
|
270,000(11)
|
-
|
30,000
|
1,000,000
|
|
رأس المساهم الاضافي
|
-
|
50,000
|
45,000(12)
|
-
|
5,000
|
-
|
|
الأرباح المحتفظ بها
|
898,200
|
258,000
|
382,000
|
83,500
|
40,125
|
817,575
|
|
حقوق غير مستقرة
|
-
|
-
|
-
|
-
|
75,125
|
75,125
|
|
اجمالي الالتزامات وحقوق الملكية
|
2,236,200
|
659,000
|
757,000
|
83,500
|
2,221,700
|
|
إرسال تعليق