تحديد ما هي أنواع العامل الأساسي The underlying
المطلوب
تحديد ما هي الأنواع المعروفة حالياً للعامل الأساسي The underlying ؟
حل المثال رقم )12(
العامل الأساسي
The underlying variable
|
1. سعر فائدة محدد
|
|
Specified
interest rate
|
|
2. سعر أداة مالية
|
|
Financial
instrument price
|
|
3. سعر سلعة
|
|
Commodity price
|
|
4. سعر صرف عملة أجنبية
|
|
Foreign
exchange rate
|
|
5. مؤشر أسعار أو معدلات
|
|
Index of
prices or rate
|
|
6. تصنيف ائتماني
|
|
Credit
rating
|
|
7. مؤشر ائتمان
|
|
Credit
index
|
محاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية
الشراء بالطريقة العادية
·
في 29 ديسمبر 2007 (تاريخ المتاجرة) التزمت الشركة (أ) بشراء أصل مالي
بمبلغ 1000 دينار متضمنة تكلفة العملية والتي هي قيمتها العادلة في ذلك التاريخ.
·
في 31 ديسمبر 2007 (نهاية السنة المالية) وفي 4 يناير 2008 (تاريخ التسوية)
كانت القيمة العادلة للأصل المشترى 1002 دينار و 1003 دينار على التوالي.
المطلوب
تسجيل العملية وفقاً لمحاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية.
محاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية – شراء
بالطريقة العادية
|
التاريخ
|
محاسبة تاريخ
المتاجرة
|
التاريخ
|
محاسبة تاريخ
التسوية
|
|
29/12/2007
|
أصول يتم المحاسبة عنها بالتكلفة
المطفأة
|
29/12/2007
|
أصول يتم المحاسبة عنها بالتكلفة
المطفأة
|
|
|
|
||
|
1000 من حـ / أصل مالي
|
لا يتم عمل قيد محاسبي في هذا
التاريخ
|
||
|
|
1000
إلى حـ / التزام مقابل
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31/12/2007
|
لا يتم عمل أي قيد محاسبي بهذا
التاريخ
|
31/12/2007
|
لا يتم عمل أي قيد محاسبي بهذا
التاريخ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4/1/2008
|
1000 من حـ / التزام
|
4/1/2008
|
1000 من حـ / أصل مالي
|
|
|
1000
إلى حـ / نقد
|
|
1000
إلى حـ / نقد
|
محاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية – شراء
بالطريقة العادية
|
محاسبة تاريخ المتاجرة
|
محاسبة تاريخ التسوية
|
||
|
أصل مالي يحاسب عنه بالقيمة العادلة من
خلال بيان الدخل
|
أصل مالي يحاسب عنه بالقيمة العادلة من
خلال بيان الدخل
|
||
|
29/12/2007
|
1000 من حـ / أصل مالي
|
29/12/2007
|
لا يتم عمل قيد محاسبي في هذا
التاريخ
|
|
|
1,000 إلى حـ / التزام
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31/12/2007
|
2 من حـ / أصل مالي
2
إلى حـ / حقوق الملكية
|
31/12/2007
|
2 من حـ / ذمة مدينة
2
إلى حـ / حقوق الملكية
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4/1/2008
|
1000 من حـ / التزام
|
4/1/2008
|
1003 من حـ / أصل مالي
|
|
|
1000 إلى حـ / النقد
1 من حـ / أصل مالي
1
إلى حـ / حقوق الملكية
|
|
إلى حـ / مذكورين
2 حـ / ذمة مدينة
1000 حـ / النقد
1 حـ / حقوق الملكية
|
محاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية
البيع بالطريقة العادية
في 29 ديسمبر 2007 دخلت المنشأة (أ) (تاريخ المتاجرة) في
عقد عملية بموجبها يتم بيع أحد أصولها المالية بقيمته العادلة بذلك التاريخ بمبلغ
1,010 دينار. كانت الشركة قد حصلت على هذا الأصل قبل سنة من هذا التاريخ بمبلغ
1000 دينار وتكلفتة المطفأة هي 1000 دينار.
في 31 ديسمبر 2007 كانت القيمة العادلة للأصل المالي
1,012 وفي 4 يناير 2008 كانت قيمته العادلة 1,013
المطلوب
تسجيل العمليات أعلاه وفقاً لطريقة المحاسبة بتاريخ
المتاجرة والتسوية – البيع بالطريقة العادية.
محاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية
البيع بالطريقة العادلة
|
التاريخ
|
طريقة محاسبة المتاجرة
|
التاريخ
|
طريقة المحاسبة بتاريخ التسوية
|
|
|
أصل مالي يحاسب عنه بالتكلفة المطفأة
|
ما قبل
|
أصل مالي يحاسب عنه بالتكلفة المطفأة
|
|
29/12/2008
|
1,000 من حـ / أصل مالي
|
29/12/2008
|
1,000 من حـ / الأصل المالي
|
|
|
1,000
إلى حـ / النقد
|
|
1,000
إلى حـ / النقد
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29/12/2007
|
1010 من حـ / ذمة مدينة من طرف مقابل
|
29/12/2007
|
لا يتم عمل أي قيد محاسبي في هذا
التاريخ
|
|
|
إلى حـ / مذكورين
1,000
حـ / الأصل المالي
10
حـ / بيان الدخل
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4/1/2008
|
1010 من حـ / النقد
|
4/1/2008
|
من حـ / النقد
|
|
|
1010
إلى حـ / الطرف المقابل
|
|
1010 إلى حـ / مذكورين
1000
حـ / الأصل المالي
10
حـ / بيان الدخل
|
محاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية
البيع بالطريقة العادلة
|
التاريخ
|
طريقة محاسبة
بتاريخ المتاجرة
|
التاريخ
|
طريقة المحاسبة
بتاريخ التسوية
|
|
|
الأصل المالي يحاسب
عنه بالقيمة العادلة من خلال بيان الدخل
|
|
الأصل المالي يحاسب
عنه بالقيمة العادلة من خلال بيان الدخل
|
|
قبل
|
قبل تاريخ
|
||
|
29/12/2007
|
1,010 من حـ / الأصل المالي
1000
إلى حـ / النقد
10 حـ / بيان الدخل
|
29/12/2007
|
1010 من حـ / الأصل المالي
1,000
إلى حـ / النقد
10
من حـ / بيان الدخل
|
|
|
القيود الإجمالية لكامل الفترة
السابقة
|
|
العقود الإجمالية لكامل الفترة
السابقة
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29/12/2007
|
1010 من حـ / ذمة مدينة مقابله
|
29/12/2007
|
لا يوجد قيد محاسبي في هذا
التاريخ
|
|
|
1010
إلى حـ / الأصل المالي
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4/1/2008
|
1010 من حـ / النقد
|
4/1/2008
|
1,010 من
حـ / النقد
|
|
|
1010
إلى حـ / الذمة المدينة المقابلة
|
|
1,010
إلى حـ / الأصل المالي
|
محاسبة تاريخ المتاجرة والتسوية
البيع بالطريقة العادلة
|
التاريخ
|
طريقة محاسبة
بتاريخ المتاجرة
|
التاريخ
|
طريقة المحاسبة
بتاريخ التسوية
|
|||
|
|
أصل مالي يحاسب عنه
كأصل مالي متاح للبيع
|
|
أصل مالي يحاسب عنه
كأصل مالي متاح للبيع
|
|||
|
قبل
|
قبل تاريخ
|
|||||
|
29/12/2007
|
1,010 من حـ / الأصل المالي
1,000
إلى حـ / النقد
10 حـ / حقوق الملكية
|
29/12/2007
|
1010 من حـ / الأصل المالي
1,000
إلى حـ / النقد
10
من حـ / حقوق الملكية
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
29/12/2007
|
1010 من حـ / الذمة المدينة
|
29/12/2007
|
لا يتم عمل قيود محاسبية في هذا
التاريخ
|
|||
|
|
1010
إلى حـ / الأصل المالي
10 من حـ / حقوق الملكية
10
إلى حـ / بيان الدخل
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
4/1/2008
|
1,010 من حـ / النقد
|
4/1/2008
|
1,010 من حـ / النقد
|
|||
|
|
1,010
إلى حـ / الذمة المدينة
|
|
1,010
إلى حـ / الأصل المالي
10 من حـ / حقوق الملكية
10
إلى حـ / بيان الدخل
|
تحوط (تغطية) القيمة العادلة
·
خلال السنة المالية 2007 قامت الشركة (أ) بشراء أداة دين لها سعر فائدة
ثابت بمبلغ 100,000 دينار وقامت بتصنيف هذه الأداة كمتاحة للبيع
·
في نهاية السنة المالية 2007 كانت القيمة العادلة لهذه الأداة 110,000 دينار
وحتى تقوم الشركة (أ) بحماية القيمة العادلة لهذه الأداة من الانخفاض فقد دخلت في
علاقة تحوط (تغطية) من خلال شراء أداة مشتقة لها قيمة عادلة صفر بتاريخ الشراء. في
نهاية السنة 2008 كانت القيمة العادلة للمشتقة تساوي 5,000 دينار وقد كانت القيمة
العادلة لأداة الدين في ذلك الوقت 105,000 دينار.
المطلوب
إثبات القيود المحاسبية لعلاقة التحوط (التغطية)
تحوط (تغطية) القيمة العادلة
100,000 من
حـ / أداة دين بسعر فائدة ثابت
100,000 إلى حـ / النقد
شراء أداة دين
 |
10,000 من
حـ / أداة الدين
10,000 إلى حـ / حقوق الملكية
زيادة القيمة العادلة لأداة الدين
|
السنة
2008
- من حـ /
مشتقة
- إلى حـ / النقد
لشراء أداة دين مشتقة
 |
5,000 من
حـ / المشتقة
5,000 إلى حـ / الربح من المشتقة
|
5,000 من
حـ / خسارة القيمة العادلة لأداة الدين (حقوق الملكية)
5,000 إلى حـ / أداة الدين
اثبات
انخفاض القيمة العادلة لأداة الدين
تحوط (تغطية) على عقد مؤكد لشراء معدات
Hedge of a firm commitment
to acquire equipment
الشركة "A"
عملتها التشغيلية هي اليورو وقد اختارت معاملة كل التحوطات لمخاطر سعر الصرف
الأجنبي المرتبطة بالعقود المؤكدة كتحوطات للقيمة العادلة.
في يناير 2007 دخلت في عقد مع مورد من الولايات المتحدة
الأمريكية (عملتة التشغيلية هي الدولار الأمريكي) لشراء معدات والآلات لاستخدامها
في اعماله.
سوف يتم تسليم الآلات والمعدات في بداية يوليو 2007 وأن
مبلغ العقد الذي يستحق عند التسليم بمبلغ 1,000,000 دولار أمريكي.
ليس للشركة "A"
تحمل للتعرض لخسائر ناتجة من سعر اليورو / الدولار الأمريكي وبالتالي دخلت في عقد
تحوط (تغطية) مع أحد البنوك لشراء 1,000,000 دولار أمريكي في بداية شهر يوليو
مقابل 900,000 يورو (وهو عقد آجل لمدة ستة اشهر بنسبة 1 دولار : 0.9 يورو وبهذا
فقد ثبتت الشركة "A" المبلغ الذي ستدفعة مقابل
هذا العقد بمبلغ 900,000 يورو.
إذا كانت القيمة العادلة للعقد الآجل في نهاية مارس 2007
(نهاية السنة المالية للشركة (A) هو 30,000 يورو ايجابي بالنسبة
للشركة A وبتاريخ التسليم كان السعر بمبلغ 50,000 يورو ايجابي
للشركة A ( 1 دولار : 0.95 يورو مع افتراض أن علاقة التحوط
(التغطية) هي فعالة وتلبي شروط محاسبة التحوط).
المطلوب
·
إجراء القيود المحاسبية الخاصة بعلاقة التحوط (التغطية).
·
احتساب الفعالية في علاقة التحوط (التغطية).
تحوط على عقد مؤكد لشراء معدات
Hedge of a firm commitment
to acquire equipment
يناير
2007
لا
يوجد حاجة لإدخال أية قيود محاسبية حيث أن العقد المؤكد لم يتم الاعتراف به وقد تم
الاعتراف بالعقد الآجل إلا أن قيمتة العادلة صفر ولا يوجد دفع للنقد أو استلام
للنقد.
|
مارس
2007
30,000 من
حـ / عقد آجل
30,000 إلى حـ / ربح من
عقد آجل
اثبات التغير في القيمة العادلة للعقد
الآجل
|
30,000 من حـ
/ خسارة
30,000- إلى حـ / عقد ثابت مؤكد
إثبات التغير في القيمة العادلة للعقد
المؤكد المعترف به سابقاً بسبب تغير أسعار الصرف الآجلة.
|
يوليو
2007
20,000 من
حـ / عقد آجل
20,000 إلى حـ / ربح من عقد آجل
إثبات
التغير في القيمة العادلة للعقد الآجل
حل المثال رقم (16)
تحوط على عقد مؤكد لشراء معدات
Hedge of a firm commitment
to acquire equipment
20,000 من
حـ / خسارة
20,000 إلى حـ / العقد المؤكد
اثبات
التغير في القيمة العادلة للعقد المؤكد فيما يتعلق بالتغير في اسعار الصرف
الآجلة
|
50,000 من
حـ / النقد
50,000 إلى حـ / العقد الآجل
إثبات تسديد العقد الآجل
|
950,000 من
حـ / الآلات والمعدات
950,000 إلى حـ / النقد
إثبات تسديد العقد المؤكد بسعر العقد وهو
1,000,000 دولار بسعر فوري 0.95 يورو
|
50,000 من
حـ / العقد المؤكد
50,000 إلى حـ / الآلات والمعدات
لحذف القيمة الدفترية للعقد المؤكد من الميزانية
العمومية ولتعديل القيمة الأولية للآلات والمعدات التي تنتج عن العقد المؤكد
 |
وبالتالي فإن ملخص القيود المحاسبية للعقد المؤكد
كالآتي:
900,000 من حـ / الآلات والمعدات
900,000 إلى حـ / النقد
إرسال تعليق