ترجمة البيانات المالية بالعملة
الأجنبية
أولا: أهداف الحالة التطبيقية
الثامنة:
1-
التمكن من تطبيق طريقة معدل
الصرف الحالي في ترجمة البيانات المالية بالعملة الأجنبية عندما تكون العملية
التشغيلية هو العملة الأجنبية للمنشأة التابعة الأجنبية في البلد التي تعمل فيها
المنشأة.
2-
التمكن من تطبيق الطريقة
المؤقتة Temporal في ترجمة البيانات المالية
عندما تكون العملة التشغيلية للمنشأة الأجنبية هي العملة المحلية للشركة الأم (الدولار
الأمريكي).
ثانيا:
حالة عملية تطبيقية لتوضيح الأهداف المشار إليها أعلاه:
في 1 يناير 1995 قامت الشركة (أ) وهي
شركة مقيمة في الولايات المتحدة الأمريكية بالاستحواذ على 80% من الشركة (ب) بمبلغ
2,500,000 جنيه إسترليني وهي شركة مقيمة في
المملكة المتحدة وتحتفظ الشركة (ب) بحساباتها بالجنيه الإسترليني وهي متطابقة مع
المعايير المحاسبية المقبولة في الولايات المتحدة. وكانت أسعار الصرف الفورية في
مختلف التواريخ كالآتي:
|
|
|
السعر الفوري
بالنسبة للدولار
|
|
بتاريخ 1/1/1995 (تاريخ الاستحواذ)1997
|
|
1,8996
|
|
1 سبتمبر 1995
|
|
1,8365
|
|
31 ديسمبر 1995
|
|
1,8200
|
|
معدل الصرف للربع الأخير من 1995
|
|
1,800
|
|
معدل الصرف لسنة 1995
|
|
1,870
|
كانت المطلوبات النقدية تزيد عن
الموجودات النقدية في 1 يناير 1995 بمبلغ 175,000 دولار ورصيد بضاعة أول المدة 850,000 جنيه إسترليني.
تم تحقيق الإيراد بشكل متساوي خلال السنة 1995 كما أن
الشركة (ب) تستخدم طريقة FIFO في تحديد
تكلفة البضاعة وقد تم الحصول على البضاعة في السنة السابقة 1994. إن البيانات
المالية للشركة (ب) كما في 31 ديسمبر
1995 بالعملة البريطانية (الجنيه الإسترليني):
|
|
|
31
ديسمبر 1995
|
|
المبيعات
|
|
3,100,000
|
|
تكلفة المبيعات
|
|
(1,300,000)
|
|
مصروف الاستهلاك
|
|
(200,000)
|
|
مصاريف أخرى
|
|
(610,000)
|
|
ضريبة الدخل
|
|
(75,000)
|
|
صافي الدخل
|
|
915,000
|
|
الأرباح المحتفظ بها
|
|
400,000
|
|
|
|
1,315,000
|
|
أرباح موزعة
(بتاريخ 1 سبتمبر 1995)
|
|
(200,000)
|
|
|
|
1,115,000
|
|
نقد
|
|
1,850,000
|
|
ذمم مدينة
|
|
850,000
|
|
البضاعة FIFO
|
|
950,000
|
|
الأرض
|
|
800,000
|
|
المباني (بالصافي)
|
|
695,000
|
|
المعدات
|
|
430,000
|
|
|
|
5,575,000
|
|
ذمم دائنة
|
|
730,000
|
|
أوراق دفع قصيرة الأجل
|
|
630,000
|
|
سندات اقتراض
|
|
800,000
|
|
أسهم رأس المال
|
|
2,000,000
|
|
رأس مال آخر
|
|
300,000
|
|
الأرباح المحتفظ بها
|
|
1,115,000
|
|
|
|
5,575,000
|
إن الأرباح المحتفظ بها للشركة
التابعة في بداية السنة كانت 759,840 دولار أمريكي.
المطلوب:
1-
بافتراض أن العملة التشغيلية هي
الجنيه الإسترليني قم بترجمة البيانات المالية للشركة التابعة (ب).
2-
بافتراض أن العملة التشغيلية هي
الدولار الأمريكي (العملة المحلية للشركة الأم) قم بترجمة البيانات المالية للشركة
(ب).
حل الحالة التطبيقية الثامنة
ترجمة البيانات المالية بالعملة الأجنبية
طريق معدل العرف الحالي
طريقة معدل الصرف الحالي
|
بيان الدخل
|
|
المبلغ المعدل بالجنيه الإسترليني
|
|
معدل الصرف للترجمة
|
|
المبلغ المترجم إلى الدولار
|
|
|||
|
المبيعات
|
|
3,100,000
|
|
1,870
|
|
5,797,000
|
|
|||
|
تكلفة المبيعات
|
|
(1,300,000)
|
|
1,870
|
|
(2,431,000)
|
|
|||
|
الاستهلاك
|
|
(200,000)
|
|
1,870
|
|
(374,000)
|
|
|||
|
المصاريف الأخرى
|
|
(610,000)
|
|
1,870
|
|
(1,140,700)
|
|
|||
|
ضريبة الدخل
|
|
(75,000)
|
|
1,870
|
|
(140,250)
|
|
|||
|
صافي الربح
|
|
915,000
|
|
|
|
1,711,050
|
|
|||
|
الأرباح المحتفظ بها في 1/1
|
|
400,000
|
|
-
|
|
759,840
|
|
|||
|
|
|
1,315,000
|
|
|
|
2,470,890
|
|
|||
|
توزيعات الأرباح
|
|
(200,000)
|
|
1,8365
|
|
(367,300)
|
|
|||
|
الأرباح المحتفظ بها في 31/12
|
|
1,115,000
|
|
|
|
2,103,590
|
||||
|
|
|
|
||||||||
|
الميزانية العمومية (بيان المركز المالي)
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
النقد
|
|
1,850,000
|
|
1,820
|
|
3,367,000
|
|
|||
|
ذمم مدينة
|
|
850,000
|
|
1,820
|
|
1,547,000
|
|
|||
|
البضاعة
|
|
950,000
|
|
1,820
|
|
1,729,000
|
|
|||
|
الأرض
|
|
800,000
|
|
1,820
|
|
1,456,000
|
|
|||
|
المباني
|
|
695,000
|
|
1,820
|
|
1,264,900
|
|
|||
|
المعدات
|
|
430,000
|
|
1,820
|
|
782,600
|
|
|||
|
الإجمالي
|
|
5,575,000
|
|
|
|
10,146,500
|
|
|||
|
الذمم الدائنة
|
|
730,000
|
|
1,820
|
|
1,328,600
|
|
|||
|
أوراق دفع قصيرة الأجل
|
|
630,000
|
|
1,820
|
|
1,146,600
|
|
|||
|
سندات اقتراض
|
|
800,000
|
|
1,820
|
|
1,456,000
|
|
|||
|
أسهم رأس المال
|
|
2,000,000
|
|
1,8996
|
|
3,799,200
|
|
|||
|
رأس مال مساهم آخر
|
|
300,000
|
|
1,8996
|
|
569,880
|
|
|||
|
الأرباح المحتفظ بها
|
|
1,115,000
|
|
-
|
|
2,103,590
|
|
|||
|
الإجمالي
|
|
5,575,000
|
|
|
|
10,403,870
|
|
|||
|
فرق الترجمة التراكمي (خسارة)
|
|
-
|
|
|
|
(257,370)
|
|
|||
|
الإجمالي
|
|
5,575,000
|
|
|
|
10,146,500
|
|
|||
التحقق من احتساب فرق تعديل الترجمة
طريقة معدل الصرف الحالي
|
|
|
المبلغ
|
|
سعر الصرف
|
|
المبلغ بالدولار
|
|
||
|
صافي مركز الأصول
في 1/1
|
|
2,700,000
|
|
1,8996
|
|
5,128,920
|
|
||
|
تعديلات التغيرات
في صافي الأصول خلال السنة
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
صافي ربح السنة
|
|
915,000
|
|
1,870
|
|
1,711,050
|
|
||
|
توزيعات أرباح
|
|
(200,000)
|
|
1,8365
|
|
(367,300)
|
|
||
|
صافي مركز الأصول
الذي تم ترجمته باستخدام سعر صرف بتاريخ كل عملية
|
|
-
|
|
|
|
6,472,670
|
|
||
|
صافي مركز الأصول
في 31/12
|
|
3,415,000
|
|
1,820
|
|
6,215,300
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
257,370
|
|
||
حل الحالة التطبيقية الثامنة
ترجمة البيانات المالية بالعملة الأجنبية
الطريقة المؤقتة
الطريقة المؤقتة
|
|
|
الجنيه الاسترليني
عملة أجنبية
المبلغ المعدل
|
|
معدل الصرف
|
|
المبلغ المترجم
|
|
|||
|
الميزانية العمومية
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
النقد
|
|
1,850,000
|
|
1,820
|
|
3,367,000
|
|
|||
|
ذمم مدينة
|
|
850,000
|
|
1,820
|
|
1,547,000
|
|
|||
|
بضاعة
|
|
950,000
|
|
كشف مستقل
|
|
1,776,500
|
|
|||
|
أرض
|
|
80,000
|
|
1,8996
|
|
1,519,680
|
|
|||
|
مباني
|
|
695,000
|
|
1,8996
|
|
1,320,222
|
|
|||
|
معدات
|
|
430,000
|
|
1,8996
|
|
816,828
|
|
|||
|
الإجمالي
|
|
5,575,000
|
|
|
|
10,347,230
|
|
|||
|
ذمم دائنة
|
|
730,000
|
|
1,820
|
|
1,328,600
|
|
|||
|
ورقة دفع قصيرة الأجل
|
|
630,000
|
|
1,820
|
|
1,146,600
|
|
|||
|
سندات اقتراض
|
|
800,000
|
|
1,820
|
|
1,456,000
|
||||
|
أسهم عادية لرأس المال
|
|
2,000,000
|
|
1,820
|
|
3,799,200
|
|
|||
|
رأس مال مساهم آخر
|
|
300,000
|
|
1,820
|
|
569,880
|
|
|||
|
الأرباح المحتفظ بها
|
|
1,115,000
|
|
بيان الدخل
|
|
2,046,950
|
|
|||
|
المجموع
|
|
5,575,000
|
|
|
|
10,347,230
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
بيان الدخل
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
مبيعات
|
|
3,100,000
|
|
1,870
|
|
5,797,000
|
|
|||
|
تكلفة المبيعات
|
|
(1,300,000)
|
|
كشف مستقل
|
|
(2,456,160)
|
|
|||
|
الاستهلاك
|
|
(200,000)
|
|
1,8996
|
|
(379,920)
|
|
|||
|
مصاريف أخرى
|
|
(610,000)
|
|
1,870
|
|
(1,140,700)
|
|
|||
|
ضريبة دخل
|
|
(75,000)
|
|
1,870
|
|
(140,250)
|
|
|||
|
ربح ترجمة عملات أجنبية
|
|
-
|
|
كشف مستقل
|
|
(25,560)
|
|
|||
|
صافي الدخل
|
|
915,000
|
|
|
|
1,654,410
|
|
|||
|
الأرباح المحتفظ بها في 1/1
|
|
400,000
|
|
1,8996
|
|
759,840
|
|
|||
|
|
|
1,315,000
|
|
|
|
2,414,250
|
|
|||
|
توزيعات الأرباح في1/9
|
|
(200,000)
|
|
1,8365
|
|
(367,300)
|
|
|||
|
الأرباح المحتفظ بها في 31/12
|
|
1,115,000
|
|
|
|
2,046,950
|
|
|||
ترجمة البضاعة في نهاية السنة
وتكلفة المبيعات
|
|
|
العملة الأجنبية (جنيه استرليني)
|
|
سعر الصرف
|
|
المبلغ المترجم بالدولار
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
رصيد البضاعة في
بداية السنة
|
|
850,000
|
|
1,8996
|
|
1,614,660
|
|
||
|
المشتريات
|
|
1,400,000
|
|
1,870
|
|
2,618,000
|
|
||
|
التكلفة المتوفرة
للبيع
|
|
2,250,000
|
|
|
|
4,232,660
|
|
||
|
بضاعة نهاية المدة
|
|
(950,000)
|
|
1,970
|
|
(1,776,500)
|
|
||
|
تكلفة المبيعات
|
|
1,300,000
|
|
|
|
2,456,160
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
التحقق من احتساب فرق تعديل الترجمة
الطريقة المؤقتة
|
|
|
المبلغ بالعملة الأجنبية
|
|
سعر الصرف
|
|
المبلغ بالدولار
|
|
||
|
صافي مركز الالتزام في 1/1
|
|
275,000
|
|
1,8996
|
|
522,390
|
|
||
|
تعديلات التغيرات في صافي
المركز المالي خلال السنة
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
يطرح: الزيادة في النقد والذمم
المدينة الناتجة عن المبيعات
|
|
(3,100,000)
|
|
1,870
|
|
(5,797,000)
|
|
||
|
يضاف: النقص في الأصول
النقدية أو الزيادة في الالتزامات النقدية
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
المشتريات
|
|
1,400,000
|
|
1,870
|
|
2,618,000
|
|
||
|
المصاريف الأخرى
|
|
610,000
|
|
1,870
|
|
1,140,700
|
|
||
|
ضرائب الدخل
|
|
75,000
|
|
1,870
|
|
140,250
|
|
||
|
الأرباح الموزعة
|
|
200,000
|
|
1,8365
|
|
367,300
|
|
||
|
صافي المركز النقدي (الأصول)
الذي تم ترجمته على أساس سعر الصرف السائد بتاريخ العمليات
|
|
|
|
|
|
(1,008,360)
|
|
||
|
صافي مركز الأصول الموحد
في 31 ديسمبر
|
|
(540,000)
|
|
1,820
|
|
982,800
|
|
||
|
صافي ربح الترجمة (خسارة)
|
|
|
|
|
|
(25,560)
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
إرسال تعليق