التقارير القطاعية والفترات المرحلية

التقارير القطاعية والفترات المرحلية

أولا: قائمة بالمواضيع التقارير القطاعية والفترات المالية المرحلية:

1-    التقارير القطاعية.

2-    الحاجة الى معلومات مالية مفصلة.

3-    المعايير حول المحاسبة المالية والتقارير.

4-    قوانين SEC حول التقارير القطاعية.

5-    التقارير المالية المرحلية.

ثانيا:الأهداف التعليمية للفصل السادس عشر: التقارير القطاعية والفترات المالية المرحلية:

1-    التمكن من معرفة لأي من أنواع الشركات تكون التقارير القطاعية لها أكبر أهمية ولماذا؟

2-    لماذا يحتاج مستخدمو البيانات المالية معلومات حول قطاعات المنشأة؟

3-    ما هي الافصاحات الثلاث المطلوبة من قبل المعيار SFAS No. 14؟

4-    تعريف ما يلي:

-         القطاع الخاص بالصناعة.

-         القطاع الواجب اظهاره في التقرير.

5-    وصف الارشادات التي يتم استخدامها في تحديد ما اذا كان "قطاع صناعة محدد"هو قطاع هام.

6-    التمكن من معرفة كيف يتم تحديد ما اذا كان هناك جزءاً هاما من عمليات الشركة تحدث ضمن صناعة منفردة.

7-    التمكن من معرفة ما هو نوع الافصاح المطلوب للمنشأة عندما يكون جزءا كبيراً من عملياتها يتم في صناعة منفردة.

8-    التمكن من معرفة وصف الطرق التي يمكن استخدامها للافصاح عن معلومات قطاع صناعة مدرج في التقرير.

9-     التمكن من معرفة كيف يتم تحديد ما اذا كانت عملية أجنبية تشكل جزءا مهما من اجمالي عمليات المنشأة.

10- التمكن من معرفة ما هي العوامل التي يتوجب اعتبارها في تصنيف العمليات الأجنبية ضمن عمليات منطقة جغرافية.

11- التمكن من تحديد ما هو هدف التقارير المالية المرحلية.

12- التمكن من تقديم وصف حول كيف يتم معالجة التغير في التقديرات في التقارير المالية المرحلية.

13- التمكن من معرفة ما هو القانون العام المتعلق بمعالجة التكاليف والمصاريف المرتبطة مباشرة مع الايرادات لأهداف التقارير المالية المرحلية.

ثالثا: ملخص الفصل السادس عشر بما يحقق الأهداف التعليمية المشار اليها أعلاه:

1-    الحاجة الى بيانات مالية مفصلة:

تشير الأبحاث الى أن مستخدمي البيانات المالية يحتاجون الى معلومات تفصيلية حتى تساعدهم في تقييم الاستثمارات المستقبلية، اذا كان العائد على الاستثمار يحتسب على أساس التدفقات النقدية المتوقعة، فان تقييم المخاطر يتطلب تقييم ظروف عدم التأكد المحيطة بكل من التوقيت وحجم مبالغ هذه التدفقات النقدية المتوقعة. وقد أفاد العديد من مستخدمي البيانات المالية المجمعة للمجموعة على الرغم أن البيانات المالية المجمعة تعتبر هامة فانها ستكون أكثر فائدة عندما يتم الحاقها بمعلومات تحليلية تساعد المستخدمين في تحليل ظروف عدم التأكد المحيطة بتوقيت ومبالغ التدفقات النقدية المتوقعة.

2-    المعايير حول المحاسبة المالية والتقارير:

اصدار الـ FASB المعيار SFAS No. 14: التقارير المالية حول قطاعات العمل وقد تم تعديل SFAS No. 14 بالمعيار SFAS No. 21 وتتطلب هذه المعايير اظهار معلومات:

أ‌-       حول عمليات المشروع في الصناعات المختلفة (القطاعات).

ب‌-   العمليات الأجنبية ومبيعات التصدير.

ج- العملاء الكبار: يتم ادراجها ضمن البيانات المالية عندما يتم اصدار مجموعة كاملة من البيانات المالية.

ومع أن العمليات البينية بين الشركات المتحالفة يتم حذفها عند اعداد البيانات المالية المجمعة فانه يتم ادراج العمليات المالية ما بين القطاعات ضمن معلومات القطاعات لأهداف تطبيق المعيار SFAS No. 14، وبالتالي فان الايراد القطاعي لكل قطاع يتضمن المبيعات لأطراف خارجية أو التحويلات للقطاعات الأخرى، وينطبق نفس القانون على المصاريف ما بين القطاعات.

يتطلب المعيار SFAS No. 14 أن تتضمن البيانات المالية معلومات محددة عن قطاعات الصناعة للمنشأة.

3-    التعريفات الواردة في المعيار SFAS No. 14:

أ‌-       قطاع الصناعة:

هي مكون واحد من المشروع ينخرط في تقديم منتج أو خدمة أو مجموعة من منتجات أو خدمات ذات علاقة الى عميل غير متحالف لتحقيق أرباح.

ب‌-   القطاعات المظهرة في التقرير:

هي قطاع صناعة مطلوب تقديم معلومات حولة ضمن البيانات المالية.

ج- الايــراد:

يتضمن الايراد من قطاع الصناعة الذي يعمل في القطاع من المبيعات لعملاء غير متحالفين وكذلك من المبيعات ما بين القطاعات أو التحويلات للمنتجات والخدمات المشابهة لتلك التي تقدم للعملاء غير المتحالفين.

د- الأصول المعرفة:

هي الأصول الملموسة وغير الملموسة المستخدمة من قبل قطاعات الصناعة وتشمل:

10- الأصول المستخدمة حصريا من قبل القطاع.

11- الجزء الموزع من الأصول المشتركة ما بين قطاع أو أكثر من القطاعات.

يتم توزيع الأصول المستخدمة بشكل مشترك ما بين القطاعات على نحو معقول ما بين القطاعات.

4-    توزيع مصاريف التشغيل المشتركة:

لاحتساب الربح التشغيلي أو الخسارة التشغيلية لكل قطاع فانه من الضروري توزيع المصاريف التشغيلية التي لا يمكن تخصيصها بشكل مباشر الى أي قطاع على أسس معقولة ما بين القطاعات التي تستفيد من حدوث هذه المصاريف، يتم التركيز فقط على المصاريف التشغيلية.

لايتم توزيع المصاريف العامة للشركة حاليا، لاتوجد ارشادات حول الأسس الملائمة للتوزيع وتعتمد عملية التوزيع الى حد كبير على حكم الادارة.

                                                                                                                                                                                                            

5-    تحديد القطاعات التي تدرج في التقرير:

يتم اعتبار القطاع على أنه هام اذا حقق أحد أو أكثر من الشروط الكمية التالية ويتم تطبيق هذه الاختبارات كل سنة مالية على حدة:

أ‌-       ايرادات القطاع تشكل 10% أو أكثر من الربح التجميعي لكل قطاعات المشروع.

ب‌-   اذا كانت القيمة المطلقة للربح التشغيلي أو الخسارة التشغيلية تساوي 10% أو أكثر من القيمة المطلقة لكل من:

12-             الربح التشغيلي المجمع لكل قطاعات الصناعة التي لم تحقق خسائر تشغيلية.

13-             الخسارة التشغيلية التجميعية لكل قطاعات الصناعة التي حققت خسائر تشغيلية.

ج‌-    اذا كانت الأصول المحددة بالقطاع تساوي 10% أو أكثر من كل الأصول المحددة لكامل قطاعات الصناعة.

6-    المعلومات التي يتم عرضها:

أ‌-       الايراد: يتوجب اظهار المبيعات للإطراف غير المتحالفة والمبيعات للقطاعات الأخرى بشكل منفصل عند عرض الايراد للقطاع المظهر في التقرير.

ب‌-   الربحية: صافي الربح أو الخسارة التشغيلية للقطاع.

ج- الأصول المحدد بالقطاع: المبلغ التجميعي للأصول المحددة بالقطاع

د- الافصاحات الأخرى ذات العلاقة:

14-                      اجمالي مبلغ الاستهلاك أو الاستبعاد أو الاطفاء او المصروف.

15-                      مبلغ المصاريف الرأسمالية للفترة – الاضافات على الممتلكات والمنشآت والمعدات.

16-                      صافي حصة الشركة من الاستثمار في شركة أخرى بموجب طريقة حقوق الملكية.

17-                      التأثير على الربح التشغيلي الناتج عن التغيير في المباديء المحاسبية.

7-    طرق عرض التقارير القطاعية:

أ‌-       ضمن حسم البيانات المالية مع تقديم افصاحات توضيحية.

ب‌-   ضمن الافصاحات حول البيانات المالية فقط.

ج- ضمن جدول متصل يدرج كجزء رئيسي لايتجزأ من البيانات المالية.

8-    العمليات الأجنبية ومبيعات التصدير:

تتطلب SFAS No. 14 التفريق ما بين العمليات المحلية والأجنبية ويتم تصنيف العمليات الأجنبية وفقا للقطاعات الجغرافية.

يتم تحديد العمليات الأجنبية الهامة بنفس طريقة تحديد قطاعات الصناعة ما عدا ان اختيار الربح التشغيلي لايتم عمله.

9-    المعلومات حول العملاء الكبار:

اذا كان 10% أو أكثر من الايراد للشركة يأتي من المبيعات لعميل منفرد واحد يتم الافصاح عن تلك الحقيقة وكذلك يتم توضيح مبلغ الايراد لكل عميل هام.

أيضا اذا كان 10% أو أكثر من الايراد يأتي من المبيعات الى الحكومة الاتحادية أو حكومة الولاية أو الحكومة المحلية أو حكومة أجنبي يتم الافصاح عن هذه الحقيقة وكذلك الافصاح عن مبلغ الايراد من كل حكومة ليس من الضروري الافصاح عن اسم العميل.

10- قوانين هيئة تداول الأوراق المالية SEC حول التقارير القطاعية:

أ‌-    العملاء الكبار: يتوجب تحديد العملاء الكبار اذا كان جزءاً مادياً من قطاع الصناعة يعتمد على هذا العميل وأن خسارته سيكون له تأثير هام على المشروع يتوجب تحديد وتعريف هؤلاء العملاء.

ب‌-المبيعات البيئية للمشروع: يتوجب الافصاح عن أسس المحاسبة للمبيعات البيئية والتحويلات ما بين القطاعات وكذلك عن تأثير تلك التحويلات على الايراد والربح أو الخسارة للقطاع أو المنطقة الجغرافية.

ج- القطاع المسيطر السائد: لم تتضمن SEC متطلبات حول القطاع السائد لأن هذه المتطلبات هي قائمة في الوقت الحالي.