مثال على اندماج الاعمال

مثال على اندماج الاعمال

شركه اكيمي وبالتيكس وكولتين هي شركات تخطط للاندماج فيما بينها وفقا لبدائل الشراء او تجميع المصالح. ان البيانات المالية لهذه الشركات كما في 1 اكتوبر 2005 كما يلي :

البيـــــــــــــان		شركه اكيمي دولار أمريكي		شركه بالتيكس دولار أمريكي		شركه كولتين دولار أمريكي
الأصول		3,700,000		7,800,000		980,000
الالتزامات		1,830,000		2,500,000		290,000
أسهم عادية، 20 دولار القيمة الاسمية للسهم		2,000,000		1,800,000		540,000
رأس المال المساهم الآخر		-		600,000		190,000
أرباح/(خسائر) محتفظ بها		(130,000)		2,900,000		(40,000)
المجموع		3,700,000		7,800,000		980,000
القيمه العادلة للأصول		4,120,000		8,970,000		1,200,000

ان سعر سهم شركه اكيمي بذلك التاريخ كان 45 دولار ولا يوفي السعر العادل لأسهم شركة بالتيكس وشركة كولتين لأنهما شركات مقفلة غير مدرجة.

ان القيمة العادلة للالتزامات تسوي قيمتها الدفترية.

المطلوب:

1-       قامت الشركه اكيمي بالاستحواذ على كامل الأصول وكذلك تحمل كامل الالتزامات لكل من الشركتين بالتيكس وكولتين من خلال اصدار اسهم بعدد 130,000 سهم لمساهمي شركه باليتكس و40,000 سهم لمساهمي شركه كولتين وان هذا الاندماج قد عومل وفقا لطريقة الشراء، قم بإعداد بيان المركز المالي لاندماج الاعمال بعد الاندماج وفقا لهذه الحالة.

2-       قامت  شركه اكيمي بإصدار اسهم لمساهمي الشركتين أعلاه وفقا للحالة السابقه إلا انه تم اعتبار الاندماج تجميع للمصالح، قم بإعداد بيان المركز المالي بتاريخ الاندماج.

3-       تم تأسيس شركة جديدة للاستحواذ على أسهم الشركات الثلاثة المشار اليهم أعلاه وقد أصدرت الشركة الجديدة أسهم بدون قيمه اسمية ولكن قيمتها المقدرة الحالية هي 20 دولار بتاريخ الاستحواذ وذلك على النحو التالي:

أ‌-       أصدرت عدد 130,000 سهم لمساهمي شركه اكيمي.

ب‌-   أصدرت عدد 160,000 سهم لمساهمي شركه بالتيكس.

ج‌-    أصدرت عدد 20,000 سهم لشركه كولتين .

وقد تم معالجة هذا الاندماج كاندماج أعمال لتجميع للمصالح، المطلوب اعداد بيان المركز المالي المجمع بتاريخ الاندماج.

حل المثال السابق حول اندماج الاعمال

الحاله الأولى: اعتبار اندماج الاعمال عمليه شراء والمحاسبة عنها وفقا لطريقة الشراء:

ان احتساب الزيادة في التكلفه او النقص عن صافي القيمه العادلة للأصول كالآتي :

		الشركه بالتيكس		الشركه كولتين
البيـــــــــــــان		دولار أمريكي		دولار أمريكي
القيمه العادلة للأصول		8,970,000		1,200,000
التزامات الشركات بالقيمة العادلة		(2,500,000)		(290,000)
صافي القيمه العادلة للأصول المشتراة		6,470,000		910,000
قيمة الأسهم الصادره لبالتيكس 130,000 سهم عادي بقيمة 45 دولار للسهم		5,850,000		-
قيمه الاسهم الصادرة لشركة كولتين 40,000 سهم بقيمة 45 دولار للسهم		-		1,800,000
(نقص)/زيادة التكلفه عن القيمة العادلة لصافي الأصول		(620,000)		890,000

ان القيد المحاسبي الخاص بالاستحواذ على شركة بالتيكس كما يلي:

االبيان	منه	له
من حـ/ أصول الشركه بالتيكس	8,350,000
الى حـ/ مذكورين
حـ/ الالتزامات		2,500,000
حـ/ رأس المال		2,600,000
حـ/علاوة راس المال		3,250,000
اثبات الاستحواذ على كامل اسهم شركه بالتيكس من قبل شركة اكيمي

ان القيد المحاسبي الخاص بالاستحواذ على شركه بالتيكس كالآتي :

االبيان	منه	له
من حـ/ مذكورين
حـ/ الشهره	600,000
حـ/ اصول الشركه كولتين	1,200,000
الى حـ/ مذكورين
حـ/ الالتزامات		290,000
حـ/ رأس المال		800,000
حـ/ علاوة راس المال		710,000
اثبات الاستحواذ على كامل اسهم شركه كولتين من قبل شركه اكيمي

ان المركز المالي المجمع بتاريخ الاستحواذ  بعد اجراء الحذف للأرصدة البينية ولحساب الاستثمار في الشركات التابعة كالآتي:

البيان	شركه اكيمي	شركه بالتيكس	شركه كولتين	المجموع
الأصول	3,700,000	8,350,000	1,200,000	13,250,000
شهره	600,000
اجمالي الاصول	4,300,000	8,350,000	1,200,000	13,850000
الالتزامات	1,830,000	2,500,000	290,000	4,620,000
رأس المال	5,400,000	-	-	5,400,000
رأس مال مساهم	3,960,000			3,960,000
خسائر مرحلة	130,000			(130,000)
اجمالي حقوق الملكية	9,230,000	-	-	9,230,000
اجمالي المطلوبات وحقوق الملكية	11,060,000	2,500,000	290,000	13,850,000

الحالة الثانية: اعتبار الاندماج قد تم وفقا لطريقة تجميع المصالح:

أ- القيد المحاسبي للاستحواذ على شركه بالتيكس: يتم اعادة هيكلة بنود راس المال كالآتي:

ان الفرق في راس المال هو 2,600,000- 1,800,000  = 000,800 دولار

يتم تخفيض كامل رأس المال الآخر بمبلغ 600,000 دولار والباقي 200,000 دولار يتم تخفيض الأرباح المحتفظ بها، فيصبح القيد المحاسبي كالآتي:

,000 8007,   من حـ/ أصول الشركه بالتيكس

        الى حـ/ مذكورين

           

                2,600,000  حـ/ رأس المال

                2,700,000  حـ/ الأرباح المحتفظ بها

                2,500,000  حـ / الالتزامات

اثبات دمج الشركة بالتيكس وفقا لطريقة تجميع المصالح.

ب- القيد لمحاسبي لدمج الشركه كولتين كالآتي :

ان الفرق في رأس المال هو 800,000 - 540,000 = 260,000 دولار، يتم تخفيض كامل رأس المال الاخر بمبلغ 190,000 دولار ويتبقى مبلغ 70,000 دولار يتم تخفيضها من الأرباح المرحلة المجمعة ويصبح القيد المحاسبي لتسجيل عملية الدمج وفقا لطريقه تجميع المصالح  لشركة كولتين كالآتي :

           من حـ/ مذكورين

           980,000 حـ/ اصول الشركه بالتيكس

           400,000 حـ/ خسائر مرحله

           700,000 حـ/ الارباح المحتفظ بها

                          الى حـ/ مذكورين

                            80,000 حـ/ راس المال

                           290,000 حـ/ الالتزامات    

لتسجيل الاستحواذ على شركة كولتين.

ان بيان المركز المالي بعد الاستحواذ على شركه كولتين لشركه اكيمي وبالتيكس وكولتين  كالآتي:

بيان المركز المالي المجمع

لشركه اكيمي وشركاتها التابعه بتاريخ الاستحواذ وفقا لطريقه تجميع المصالح

البيان	شركة اكيمي	شركة بالتيكس بعد هيكله الاندماج	شركة كولتين بعد هيكله الاندماج	الأرصدة المجمعة
	دولار أمريكي	دولار أمريكي	دولار أمريكي	دولار أمريكي
الأصول	3,700,000	7,800,000	980,000	12,480,000
الالتزامات	1,830,000	2,500,000	2,900,000	4,620,000
رأس المال	2,000,000	2,600,000	800,000	5,400,000
الأرباح المحتفظ بها	(130,000)	2,700,000	(110,000)	2,460,000
مجموع حقوق الملكية	1,870,000	5,300,000	690,000	7,860,000
اجمالي الالتزامات وحقوق الملكية	3,700,000	7,800,000	980,000	12,480,000

الحالة الثالثة هي تأسيس شركه جديدة:

هي شركه سياتل للاستحواذ على الشركات الثلاث  شركه اكيمي وبالتيكس وكولتين ان قيود الحذف في ورقة عمل تجميع البيانات المالية للشركات الثلاث مع شركه سياتل على النحو التالي:

ورقه عمل تجميع شركه سياتل وشركاتها التابعة (اكيمي وبالتيكس وكولتين) كما في تاريخ الاستحواذ:

البيان	شركة سياتل	شركة اكيمي	شركة بالتيكس	شركة كولتين	قيود الحذف		الأرصدة المجمعة
					منه	له
الأصول	-	3,700,000	7,800,000	980,000	-	-	12,480,000
الاستثمار في اكيمي	2,600,000					2,600,000
الاستثمار في بالتيكس	3,200,000					3,200,000
الاستثمار في كولتين	400,000					400,000
اجمالي الاصول	6,200,000	3,700,000	7,800,000	980,000		6,200,000	12,480,000
الالتزامات	-	1,830,000	2,500,000	290,000	-	-	462,000
حقوق الملكية
رأس المال	6,200,000	2,000,000	1,800,000	540,000	4,340,000	-	6,200,000
رأس المال المساهم الآخر	-	-	600,000	190,000	790,000	-	-
الأرباح المحتفظ بها	-	(13,000)	2,900,000	(400,000)	1,070,000	-	1,660,000
اجمالي حقوق الملكيه	6,200,000	1,870,000	5,300,000	690,0000	6,200,000	-	7,860,000
اجمالي المطلوبات وحقوق الملكية	6,200,000	3,700,000	7,800,000	980,000	6,200,000	-	12,480,000